Las personas naturales, las sociedades con sin personería que en el ejercicio de sus actividades realicen los hechos gravados y actúen como transferentes de bienes corporales muebles y/o como prestadores de servicios. Serán considerados contribuyentes del mpuesto los productores, comerciantes y prestadores de servicios que durante el año anterior hayan tenido un ingreso bruto promedio superior a los B/.3,000.00 y sus ingresos brutos anuales hayan sido superiores a los B/.36,000.00. De igual forma, es el contribuyente el importador por cuenta propia o ajena.